IG购买 企业遇到 “主动披露”时必须搞清的4个问题和1个案例（一）

“积极披露”是近些年海关为提升工作效能，促进企业遵纪守法自我约束而采用的一项新对策，具体内容是，针对积极向海关属实报告本身违纪行为的企业，从轻处理或是缓解惩罚。

2016年10月1日起实施的新的《海关监管规章》中专业提升了有关“积极披露”的要求，海关的监管单位不断发展积极披露的应用领域，关键对于车辆整车及零配件、开发权服务费等众多行业，规定企业积极披露。

什么叫海关的积极披露？

海关怎样进行积极披露？

企业积极披露有什么利和弊？

碰到积极披露的规定时，企业理应怎样解决？

这种问题影响到企业的合法权益，必须全方位掌握，防止因为解决不合理给企业导致很多不必要的损害。

1.什么叫海关的积极披露？

《海关监管规章》要求，“与进出口贸易货品立即相关的企业、企业积极向海关报告其违背海关管控要求的个人行为，并接纳海关解决的，理应从轻处理或是缓解行政许可”，这就是海关有关积极披露的实际要求。

有关海关的积极披露，必须提醒企业留意下列好多个关键环节：

--运行：应由企业积极向海关明确提出；

--內容：报告的是企业的违规操作；

--心态：务必接纳海关解决；

--結果：海关从轻处理或是缓解行政许可。

过去，海关单方核心依法查处企业违纪行为，发现问题的将对企业惩处缴税、处罚直到追责刑事处罚等解决。

这类行为的优点取决于，一方面海关受人力资源管理限定，覆盖面积比较有限，高效率不高，另一方面企业只有处于被动接纳事件处理，即便积极挑明都没有相对应的优惠待遇对策，不利遵纪守法观念的塑造和创建。

为处理这个问题，海关近些年逐渐探寻积极披露规章制度，期待正确引导企业积极向海关报告存在的不足，既可以高效提升海关查发难题的高效率，又给与企业一定的“优惠待遇”，有利于提升企业的遵纪守法责任意识。

比如，企业進口货物税号（HS CODE）不正确，造成 漏交税金，假如按过去的作法，海关查发难题后，企业除开要补缴税金并缴纳税款滞纳金外，还需要接纳处罚，可是如果是企业积极披露这个问题，海关可以只做缴税解决，免减税款滞纳金并免去处罚。理应说，可用积极披露，可以完成海关与企业“互利共赢”的局势。

2.海关怎样进行积极披露？

积极披露工作中分成4个阶段：

--企业自查并书面形式报告；

--海关审理；

--海关核查；

--海关处理。

尽管从要求看来，积极披露的程序流程应由企业运行，可是实际上，因为企业对有关要求的流程和不良影响掌握不立即、不全方位等缘故，在积极向海关报告违纪行为这件事情上，大部分企业还存在顾忌。因此，海关关键采用现行政策宣传教育的方法正确引导企业了解并参加到积极披露中。

一般，海关会依照地区或是领域集结企业，解读积极披露的现行政策要求和程序流程，关键详细介绍积极披露可以给企业产生的免减税款滞纳金及其从轻处理、缓解惩罚的“特惠”，规定企业 先开展自查并在要求时间段内递交《积极披露报告》。

当企业收到那样的会议报告时，理应积极参加，充足掌握海关的现行政策要求，精确纪录规定自查的关键难题、范畴和限期，并在要求时间内进行自查。

在自查和报告环节，有一个难题必须企业重点关注：并不是只需企业向海关报告就一定会可用积极披露的“特惠”，当企业有下面情况之一时，即便积极报告，海关也不会不评定积极披露：

（一）报告前海关早已把握违反规定案件线索的；

（二）报告前海关早已通告被监管人执行监管的；

（三）报告內容明显歪曲事实或是瞒报别的违纪行为的。

因而，怎样精确地自查并向海关报告，关联到企业的合法权益，必须分外谨慎，大家提议企业理应充足依靠技术专业组织的大力支持和协助进行自查和报告，以保证不容易由于专业性缘故使企业权益遭到不应该有的损害。

3.企业积极披露有什么利和弊？

积极披露对企业来讲较大的优势取决于，过去被海关查发难题后，只有接纳补缴税金并缴纳税款滞纳金及其处罚的解决，如今拥有积极披露的要求，企业可以“变处于被动为积极”，根据积极向海关报告状况，在补缴税金以外，免去税款滞纳金及其处罚的解决。

应当认可，税款滞纳金和处罚对一切一家企业而言，全是不愿意看到的损害，特别是在针对由于不了解海关要求而潜意识违反规定的企业而言，也是会感觉诬陷。可是，过去即便企业有免去这一部分损害的念头，也是因为缺乏政策法规现行政策层面的适用而不能完成，如今，积极披露的要求为企业缓解惩罚的工作压力给予了一个“出入口”，企业理应深刻认识到这一点，谨慎解决积极披露，争得把企业的损害降至 低值。

自然，积极披露对企业而言决不是仅有益处，一旦疏忽大意，还有可能导致很大的损害。

比如：前边己经详细介绍过的，有3种状况立即企业积极报告，海关也不会评定为积极披露，此刻，积极报告并不必定产生减少惩罚的結果。

又比如：海关会规定企业需填写《积极披露报告》

与此同时递交能表明存在的问题的报关资料证、合同书、税票、会计凭证、凭据、生产制造纪录、中介公司财务审计报告等报关单证原材料。海关将选用查验企业文档材料、了解有关被告方、查看企业帐本报关单证、读取企业过关数据信息、征询有关部门评定建议等方法对企业积极披露发觉的情况开展核查，并依据核查状况各自作出解决。

必须尤其强调的是，假如企业在积极披露中被海关觉得存有有意或过失，未属实披露相关注意事项等状况，不仅不容易被当做积极披露，反过来还将造成 缉毒单位干预等严重危害。因而，再度注重企业理应谨慎对待积极报告，必需时积极主动依靠技术专业组织的协助，对有关事宜和证明文件进行审批，以保证圆满完成积极披露。

（待续）